Законодательство Российской Федерации разрешает гражданам и юридическим лицам владеть земельными участками и свободно ими распоряжаться, при соблюдении определенных ограничений. Любой земельный участок может быть продан в любой момент, а полученные с этого средства могут быть использованы по усмотрению владельца. Однако не все знают, что при продаже дома или земельного участка необходимо уплатить подоходный налог.
По закону, все доходы от продажи недвижимости считаются доходом. Это означает, что в конце года налогоплательщик должен заполнить декларацию 3-НЛФЛ, произвести расчет и уплатить налог в бюджет.
Российский налоговый кодекс предусматривает ряд льгот для собственников земли. В некоторых случаях налог можно уменьшить или даже не платить, но для этого необходимо предоставить подтверждающие документы.
С 2022 года подоходный налог при продаже земельного участка (или любого другого объекта недвижимости, включая дома) платит только продавец, который в свою очередь освобождается от ежегодного земельного налога. Это правило применяется ко всем владельцам недвижимости.
Налоговые ставки для разных категорий налогоплательщиков
Если продавец является физическим лицом, важно правильно определить налоговую ставку:
- Резиденты (лица, проживающие в России не менее 183 дней в году) платят 13% от суммы, указанной в договоре;
- Нерезиденты (лица, которые находятся за пределами России большую часть времени, общий срок пребывания в стране в течение последнего года менее 183 дней) перечисляют в бюджет 30% от стоимости участка.
Иногда резидентам, часто выезжающим за пределы страны, может быть выгодно пробыть несколько месяцев в России, чтобы восстановить статус резидента и избежать уплаты налога по повышенной ставке.
Если продавцом является индивидуальный предприниматель, налогообложение будет различаться в зависимости от использования земли:
- Если земля использовалась в предпринимательских целях, доход от ее продажи должен быть учтен при расчете налога на прибыль или единого налога. Время владения участком не имеет значения.
- Если земельный участок использовался для дачи, сада или индивидуального жилищного строительства и предприниматель не занимается продажей недвижимости, при продаже участка НДФЛ необходимо уплатить по общим правилам: 13% для резидентов или 30% для нерезидентов.
Юридические лица при продаже земельного участка включают полученную сумму в состав прочих доходов. Срок владения объектом не имеет значения. При этом при покупке недвижимости возможно уменьшение налоговой базы на сумму покупки или стоимость объекта.
Когда возможно освобождение от уплаты налога при продаже земельного участка
Существуют общие правила, позволяющие полностью освободиться от уплаты налога при продаже земельного участка. Вот эти правила:
- Покупка после 1 января 2016 года. Для того чтобы иметь право на полное освобождение от налога, необходимо приобрести участок после 1 января 2016 года и удерживать его на протяжении не менее 5 лет до момента продажи. Ранее, до 2016 года, минимальный срок владения составлял 3 года.
- Получение участка в дар, приватизация, наследство или договор аренды: Если земельный участок был получен в качестве дарения, приватизирован, является частью наследственного имущества или передан по договору аренды, гражданин может быть освобожден от уплаты налога при соблюдении определенных условий. Чтобы полностью не платить налог, необходимо удерживать право собственности на участок в течение не менее 3 лет, начиная с момента регистрации права собственности и до даты продажи. Важно отметить, что гражданин может претендовать на получение льгот только в том случае, если даритель или наследодатель является близким родственником по восходящей или нисходящей линии, либо членом семьи.
Эти правила являются общими и могут быть подвержены изменениям или дополнениям в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. При необходимости рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или юристом для получения точной информации о применяемых налоговых льготах и требованиях.
Как определить налог при продаже земельного участка
При продаже земельного участка существуют определенные правила для расчета налога. Вот некоторые важные моменты, которые следует учесть:
- Заполнение декларации: При продаже участка продавец обычно заполняет декларацию 3-НДФЛ, указывая стоимость объекта по договору. Однако следует помнить о важном аспекте. Если сделка была совершена после 1 января 2016 года, налоговая служба (ФНС) имеет право сравнить сумму в договоре с кадастровой стоимостью.
Это связано с тем, что некоторые люди стремятся скрыть доходы и намеренно занижают официальную цену участка. Инспекторы обращают внимание на договоры, в которых указана сумма, не превышающая 70% кадастровой стоимости на 1 января того года, в котором заключена сделка. Такие ситуации рассматриваются как попытка уклонения от налогообложения. Если обнаружено занижение продажной цены, налог считается снова на основе следующей формулы:
Кадастровая стоимость × 0,7 (понижающий коэффициент) × 13% (30% для нерезидентов)
Регионы имеют право корректировать понижающие коэффициенты в соответствии с текущей экономической ситуацией.
- Проверка кадастровой стоимости: Чтобы избежать пристального внимания со стороны ФНС, рекомендуется заранее запросить выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) относительно участка и уточнить его кадастровую стоимость. Стоит отметить, что кадастровая стоимость пересчитывается раз в 5 лет (раз в 3 года для городов федерального значения), и на момент продажи она может значительно превышать рыночную стоимость.
- Пересмотр кадастровой стоимости: Иногда целесообразно обратиться в специальную комиссию при Росреестре с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости перед продажей участка. В этом случае необходимо заказать оценку объекта у лицензированной организации.
Законные способы снизить налог при продаже земельного участка, находящегося в собственности менее установленного срока владения:
Если собственник решает продать участок раньше, чем через 5 лет после его приобретения, он может воспользоваться одним из стандартных налоговых вычетов, указанных в статье 220 Налогового кодекса РФ. Из полученной суммы продажи можно вычесть:
- 1 000 000 рублей: Эта льгота доступна для любого гражданина России, но ею можно воспользоваться только один раз в жизни. Например, если участок был приобретен за 3 000 000 рублей и продается через год за 4 000 000 рублей, налог будет взиматься только с первоначальной стоимости.
- Собственные расходы, связанные с приобретением участка, включая государственные пошлины, оплату услуг посредников и нотариуса. Обязательным условием является наличие подтверждающих документов.
- Важно отметить, что статья 220 Налогового кодекса РФ применяется только к физическим лицам.
Кроме того, следует вернуться к вопросу уплаты налога при получении участка в дар или в наследство. Если предыдущие владельцы не воспользовались налоговыми льготами, которые предусмотрены законом для конкретного объекта, получатель может воспользоваться этими льготами, например, если решит продать участок раньше, чем через 3 года.
Особенности расчета налога после продажи земельного участка и дома
Если на земельном участке находится дом, их нельзя продавать отдельно. Собственник не имеет возможности продать только землю или только дом - они рассматриваются как отдельные объекты. При расчете налога необходимо учитывать отдельные сроки владения каждым из них. В случае, если налог должен быть уплачен с продажи дома, можно воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, включая расходы на строительство.
Сроки и порядок подачи налоговой декларации после продажи земельного участка
Если в результате сделки купли-продажи земельного участка собственнику возникает обязанность исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), необходимо заполнить и представить в налоговую службу (ФНС) по месту регистрации налоговую декларацию 3-НДФЛ. Данную декларацию нужно предоставить не позднее 30 апреля следующего года после отчетного года. Например, если участок был продан в 2022 году, декларацию нужно подать в 2023 году.
Для заполнения налоговой декларации можно использовать один из следующих способов:
- Непосредственно на сайте ФНС или через портал Госуслуг при наличии подтвержденного аккаунта.
- Распечатать образец декларации из интернета и заполнить ее вручную. Важно проверить актуальность бланка, чтобы избежать отказа в приеме декларации по формальным основаниям, что может привести к наложению штрафа в размере 20% или 40% от суммы налога, подлежащего уплате.
- Обратиться в Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) или специализированную бухгалтерскую службу.
- Те же самые способы могут быть использованы для сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ. Возможно также отправить заполненный документ и приложения заказным письмом с описью и уведомлением. Декларацию может представить также уполномоченное лицо плательщика налога на основании нотариально заверенной доверенности.
Как уже было упомянуто, необходимо предоставить документы, подтверждающие наличие льгот и возможность неуплаты налога. Это могут быть договоры купли-продажи, ренты, дарения, а также постановление о приватизации или свидетельство наследника. Если земельный участок был приобретен, необходимо иметь документы, подтверждающие оплату, включая вспомогательные услуги. Желательно заверить эти документы в банке, а не просто распечатывать их дома на принтере.
ФНС принимает только оригиналы документов. При личной подаче декларации в территориальное подразделение ФНС собственнику необходимо иметь при себе оригиналы всех договоров и платежных поручений для проверки. Если декларация отправляется по почте, копии документов должны быть нотариально заверены. Если декларация подается через МФЦ, сотрудник МФЦ будет проверять предоставленные документы.
Когда платится налог при продаже земельного участка и ответственность за нарушение установленных сроков
Для уплаты налога по продаже земельного участка можно воспользоваться сервисом Госуслуги. Если у плательщика нет банковской карты, можно распечатать реквизиты (или получить их в ФНС) и обратиться в любое отделение банка, принимающего платежи от физических лиц. Если декларацию нужно предоставить до 30 апреля, то уплата налога в полном объеме может быть произведена до 15 июля того же года.
В случае, если гражданин по каким-либо причинам не исполнил свои обязательства перед бюджетом вовремя и уплатил налог позднее, ему начисляют пеню за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка России от суммы задолженности. Кроме того, нарушителя могут оштрафовать в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ на 20% или 40% от суммы налога.
Если налоговый инспектор установит, что декларация была подана с опозданием, нарушителю может быть назначен штраф за каждый полный или неполный месяц задержки в размере 5% от суммы, подлежащей уплате. При этом суммарный размер наказания не может превышать 30% от исчисленного налога.
Заключение
При продаже собственного земельного участка гражданин получает доход и обязан исчислить и уплатить подоходный налог в бюджет. Однако существуют определенные ситуации, когда налог не требуется уплачивать, например:
- Если между датами покупки и продажи прошло 5 лет или более.
- Если участок был подарен или перешел в собственность гражданина в составе наследства 3 года или более назад.
- Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для резидентов России составляет 13%. Если бывший владелец проживает за пределами России более 183 дней в году, ставка НДФЛ устанавливается на уровне 30%.
Если собственник решает продать объект раньше, чем через 3 или 5 лет соответственно, он может воспользоваться налоговыми вычетами. Например, можно уменьшить налоговую базу на 1 000 000 рублей или учесть сумму понесенных расходов.
Для соблюдения закона продавец обязан заполнить и представить в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 15 апреля следующего года (например, в 2022 году за 2021 год). Уплата налога по продаже земельного участка производится несколько позже, до 15 июля того же года.
В некоторых случаях ФНС может отказать в приеме заполненной декларации, если:
- У предъявителя отсутствует паспорт или представитель не предоставил доверенность.
- Используется устаревшая форма декларации.
- Документ заполнен неверно или отсутствуют подписи заявителя или его представителя.
Читайте также:
